單一碳稅機(jī)制仍需疊加碳市場(chǎng)機(jī)制，才能更好發(fā)揮減排效果。筆者認(rèn)為：一方面是由于碳稅機(jī)制下缺乏碳排放總量控制目標(biāo)，在總量控制約束力缺失的情況下，對(duì)企業(yè)形成強(qiáng)有力的減排驅(qū)動(dòng)效果不明確；另一方面，高生產(chǎn)力企業(yè)對(duì)碳稅敏感度不高，碳稅的征收稅率由政府確定，由圖1分析可得，北歐四國(guó)作為碳稅較高的國(guó)家，其生產(chǎn)力也普遍處于較高水平，當(dāng)其碳稅征收額度大幅低于企業(yè)生產(chǎn)獲得的收益，將影響企業(yè)對(duì)于碳稅促進(jìn)碳減排效應(yīng)的響應(yīng)，進(jìn)而影響整體碳排放量降幅。
因此，EU ETS的總量控制目標(biāo)、價(jià)格調(diào)控機(jī)制以及交易成本相對(duì)較高等特性從一定程度上彌補(bǔ)了單一碳稅機(jī)制下的不足，通過(guò)兩個(gè)機(jī)制的互補(bǔ)互促，形成了碳定價(jià)機(jī)制對(duì)碳減排的最優(yōu)策略組合。
三、我國(guó)碳稅機(jī)制發(fā)展展望
碳稅的國(guó)際實(shí)踐給我國(guó)開(kāi)展碳定價(jià)機(jī)制協(xié)同發(fā)展提供了良好的借鑒，為研究制定符合我國(guó)發(fā)展階段的碳稅制度提供了經(jīng)驗(yàn)樣板。
我國(guó)實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)離不開(kāi)財(cái)稅政策支持。目前，財(cái)政部正在牽頭制定《關(guān)于財(cái)政支持做好碳達(dá)峰碳中和工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》。意見(jiàn)出臺(tái)后，將進(jìn)一步明確建立健全有利于綠色低碳發(fā)展的稅收政策體系的細(xì)則，更充分地發(fā)揮稅收對(duì)市場(chǎng)主體綠色低碳發(fā)展的促進(jìn)作用。
在碳稅機(jī)制設(shè)計(jì)上，我國(guó)可充分吸收歐盟等國(guó)的碳稅機(jī)制設(shè)計(jì)及實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)考慮以下策略：
1.從“名義性碳稅”逐漸過(guò)渡到“實(shí)質(zhì)性碳稅”
“實(shí)質(zhì)性碳稅”是指新設(shè)碳稅稅種，對(duì)二氧化碳排放征稅，而“名義性碳稅”是整合改造與能源環(huán)保相關(guān)的稅種，如將現(xiàn)行煤炭資源稅和成品油消費(fèi)稅改造為碳稅。就我國(guó)現(xiàn)階段減排目標(biāo)和稅制結(jié)構(gòu)而言，考慮從“名義性碳稅”入手開(kāi)征碳稅是相對(duì)較優(yōu)選擇。初期根據(jù)稅負(fù)平移的原則，根據(jù)能源消耗量和折算系數(shù)計(jì)算出的碳含量作為計(jì)稅依據(jù)，參照碳交易價(jià)格和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)置稅率，后期考慮發(fā)展規(guī)劃、降碳目標(biāo)、技術(shù)水平和國(guó)際策略應(yīng)對(duì)（如應(yīng)對(duì)歐盟碳關(guān)稅）目標(biāo)，分階段逐步提高稅率，擴(kuò)充征稅范圍，同時(shí)設(shè)置稅收優(yōu)惠，為主動(dòng)采用低碳節(jié)能技術(shù)的企業(yè)提供一定的稅收激勵(lì)。待技術(shù)與其他條件成熟，再擇機(jī)新設(shè)碳稅稅種，開(kāi)征“實(shí)質(zhì)性碳稅”。
2.結(jié)合我國(guó)國(guó)情，于生產(chǎn)端先行開(kāi)征碳稅
在征稅環(huán)節(jié)和模式上，目前全球主要有三種模式。一是僅在化石燃料生產(chǎn)端征稅，二是僅在化石燃料的消費(fèi)端征稅，三是同時(shí)對(duì)化石燃料的生產(chǎn)端和消費(fèi)端征稅，如荷蘭將化石燃料生產(chǎn)商、進(jìn)口商、經(jīng)銷商和化石燃料消費(fèi)者均設(shè)定為納稅義務(wù)人，三種征收模式在操作上各有利弊。
當(dāng)前我開(kāi)展碳減排工作主要依靠“自上而下”推動(dòng)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)上級(jí)政策手段實(shí)現(xiàn)降碳目標(biāo)，這是由多方現(xiàn)實(shí)因素決定的：我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制尚未完善，難以形成強(qiáng)大的減排推動(dòng)力，并且我國(guó)企業(yè)減排降碳意識(shí)還未完全到位，開(kāi)展減排工作的內(nèi)生驅(qū)動(dòng)力不足，減排量主要依靠外部行政要求進(jìn)行強(qiáng)制約束。因此，考慮到我國(guó)的發(fā)展階段實(shí)際，若開(kāi)征碳稅，可考慮從生產(chǎn)端征稅入手，減少社會(huì)阻力，便于職能部門(mén)進(jìn)行有效監(jiān)管，有效降低征稅成本。待發(fā)展階段較為成熟，可考慮轉(zhuǎn)入消費(fèi)端征收，通過(guò)將價(jià)格信號(hào)傳導(dǎo)給消費(fèi)者，利于稅收調(diào)節(jié)，同時(shí)喚起企業(yè)和消費(fèi)者節(jié)能減排的意識(shí)，形成綠色低碳的生產(chǎn)生活方式。
3.確立“碳市場(chǎng)為主、碳稅為輔”運(yùn)行機(jī)制。
根據(jù)中金研究院相關(guān)研究，對(duì)于高排放、低綠色溢價(jià)行業(yè)，如電力、鋼鐵等，由于其技術(shù)創(chuàng)新的需求程度不如高溢價(jià)行業(yè)迫切，因此更宜通過(guò)碳市場(chǎng)對(duì)其碳排放進(jìn)行強(qiáng)力約束；對(duì)于低排放、高綠色溢價(jià)行業(yè)，如交通運(yùn)輸、化工等，可考慮利用碳稅機(jī)制促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，同時(shí)約束其排放量；對(duì)于高排放、高綠色溢價(jià)的建材及低排放、低綠色溢價(jià)的有色、石化、造紙等行業(yè)而言，通過(guò)碳稅或者碳市場(chǎng)機(jī)制均可推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)減排成效。政府在確定具體的碳定價(jià)機(jī)制時(shí)，需考慮各行業(yè)的減碳要求和綠色發(fā)展的首要目標(biāo)：是通過(guò)總量控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)碳排總量顯著下降，還是通過(guò)價(jià)格機(jī)制加快促進(jìn)低碳技術(shù)創(chuàng)新。
從發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，我國(guó)作為全球第一大溫室氣體排放國(guó)，在碳達(dá)峰階段，最緊迫的任務(wù)是實(shí)現(xiàn)排放總量下降，并開(kāi)展低碳發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新研究與成果轉(zhuǎn)化。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)確立“碳市場(chǎng)為主、碳稅為輔”的設(shè)計(jì)原則，充分考慮不同行業(yè)的降碳成本，綜合考量不同規(guī)模企業(yè)在碳排放總量、技術(shù)發(fā)展、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)狀況等方面的水平差異，以推動(dòng)控排企業(yè)碳排放總量下降為首要目標(biāo)，以促進(jìn)控排行業(yè)整體技術(shù)創(chuàng)新為發(fā)展方向，科學(xué)、合理地完善碳稅機(jī)制設(shè)計(jì)，發(fā)揮碳定價(jià)機(jī)制協(xié)同效應(yīng)，采用碳稅與碳市場(chǎng)并軌運(yùn)行的方式，推動(dòng)全社會(huì)實(shí)現(xiàn)降碳目標(biāo)。
4.探索短期碳稅與長(zhǎng)期碳市場(chǎng)機(jī)制結(jié)合的階段性組合策略
在“碳市場(chǎng)為主、碳稅為輔”的并行運(yùn)行機(jī)制下，根據(jù)不同時(shí)期的綠色發(fā)展要求，通過(guò)設(shè)置階段性策略，放大碳稅和碳交易機(jī)制的各自減碳效應(yīng)。碳交易的優(yōu)勢(shì)，是通過(guò)設(shè)定明確的總量控制目標(biāo)，支撐政府及企業(yè)完成中長(zhǎng)期的減排要求；而碳稅的優(yōu)勢(shì)，是確定具體的排放價(jià)格，用以激勵(lì)企業(yè)對(duì)清潔技術(shù)和新能源開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行投資。因此，可根據(jù)各行業(yè)的差異化發(fā)展水平及各行業(yè)降碳目標(biāo)不同，設(shè)定碳稅與碳市場(chǎng)協(xié)同的階段性策略，短期采取碳稅策略激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新減排，中長(zhǎng)期利用碳市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行總量管控。通過(guò)組合策略，同時(shí)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和減少碳排放的目標(biāo)。
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