證券代碼：002024 證券簡稱：蘇寧電器 公告編號：2008-020
蘇寧電器股份有限公司關于前期會計調整和存貨跌價準備計提政策的說明公告
本公司及董事會全體成員保證公告內(nèi)容的真實、準確、完整，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。
蘇寧電器股份有限公司（以下簡稱“公司”、“本公司”） 第三屆董事會第十二次會議于2008年2月28日審議通過了《關于前期會計調整的議案》（詳見公司2008-009號公告）。為使廣大投資者更好地了解公司的業(yè)務模式、商業(yè)折扣、廣告位使用費收入的核算方法以及存貨跌價準備的計提政策等情況，現(xiàn)將相關事項進一步說明如下：
一、商業(yè)折扣、廣告位使用費的會計處理方法調整
1、供應商提供的商業(yè)折扣的會計處理方法調整
（1）2007年以前年度會計處理方法
供應商提供的商業(yè)折扣（又稱“返利”）是家電連鎖零售行業(yè)中零售商和供應商長期合作過程中形成的一種特定的操作模式。其類型和2007年以前年度相應的會計處理如下：
① 采購時在發(fā)票上直接列明的折扣（又稱“規(guī)則折扣”），減記該批次商品的采購成本；
② 在以后的采購發(fā)票上體現(xiàn)或公司開具發(fā)票收取的折扣（又稱“不規(guī)則折扣”），在收到采購發(fā)票或公司開具發(fā)票時，予以確認損益。
（2）2007年度會計處理方法
2007年度會計處理方法為：基于供應商合同/協(xié)議/確認函等明確依據(jù)，確認供應商折扣，與所對應的商品予以配比。具體而言：
① 采購時在發(fā)票上直接列明的折扣（即“規(guī)則折扣”），其會計處理沒有變化；
② 在以后的采購發(fā)票上體現(xiàn)或公司開具發(fā)票收取的折扣（即“不規(guī)則折扣”），主要分為與商品購價相關的折扣和與商品售價相關的折扣，針對這兩種折扣，公司會根據(jù)與供應商簽訂的合同、調整價格通知單、降價促銷活動參加函，依據(jù)已經(jīng)發(fā)生的實際采購數(shù)量、相關庫存商品數(shù)量、實際已實現(xiàn)銷售的降價商品數(shù)量，估算應收供應商的商業(yè)折扣，沖減商品的銷售成本或存貨成本（對于與商品購價相關的折扣，考慮到部分存貨尚未銷售，公司會按存銷比或存貨周轉情況進行分攤，調整期末存貨的成本）。
2、廣告位使用費的會計處理方法調整
（1）2007年以前年度會計處理方法
于2007年度以前，公司在實際收到廣告位使用費時，全部計入當期營業(yè)收入。
（2）2007年度會計處理方法
2007年度，公司對收到的廣告位使用費收入在合同規(guī)定的廣告位使用期間內(nèi)分期確認。
二、2006年前期會計調整情況
1、商業(yè)折扣會計處理方法調整對2006年報表的調整情況
公司依據(jù)調整后的會計處理方法，追溯調整2006年財務報表。由于供應商提供的商業(yè)折扣涉及的供應商及數(shù)據(jù)量龐大，且2006年4月SAP/ERP系統(tǒng)建立之前，公司數(shù)據(jù)分散，系統(tǒng)未記錄供應商提供的各項商業(yè)折扣的產(chǎn)生、確認和結算過程。因此，公司確定2006年1月1日的影響數(shù)不切實可行，上述追溯調整自2006年4月開始。具體調整如下：
(人民幣千元)
2006年12月31日(增加/(減少))
預提金額
調整期末存貨
成本的金額
應記入當期損益的金額
商業(yè)折扣調整
218,980
(87,362)
131,618
公司在編制2007年年度財務報表時，關于供應商提供的商業(yè)折扣對2006年比較數(shù)據(jù)所作前期會計調整的合并分錄如下：
(人民幣千元)
借/(貸)
應付賬款
218,980
存貨
(87,362)
營業(yè)成本
(131,618)
所得稅費用
40,064
應交稅費
(40,064)
2、廣告位使用費會計處理方法調整對2006年報表的調整情況
公司依據(jù)調整后的會計處理方法，追溯調整2006年財務報表。由于廣告位使用費收入涉及的供應商及數(shù)據(jù)量龐大，且2006年4月SAP/ERP系統(tǒng)建立之前，公司數(shù)據(jù)分散，系統(tǒng)未記錄廣告位使用費收入的產(chǎn)生、確認和結算過程。因此，公司確定2006年1月1日的影響數(shù)不切實可行，上述追溯調整自2006年4月開始。
公司在編制2007年年度財務報表時，將截至2006年12月31日止應當遞延確認的廣告位使用費收入進行調整的合并調整分錄如下：
(人民幣千元)
借/(貸)
預收賬款
107,182
營業(yè)收入
(107,182)
所得稅費用
(32,711)
應交稅費
(32,712)
三、2006年前期會計調整的原因
1、商業(yè)折扣會計處理方法調整的原因
（1）2006年以前特別是在早期的合作中，由于中國家電行業(yè)零售商與供應商的合作模式尚未成熟，公司也未與供應商形成規(guī)模合作。零售商與供應商之間的合作模式紛繁復雜，雙方合作的基礎——合同以及合作模式中重要的環(huán)節(jié)——“返利”，從內(nèi)容到形式都不盡統(tǒng)一，未形成固化的標準和模板。由此帶來公司對于供應商商業(yè)折扣的收取存在一定的不確定性，結算時間也相對滯后。因此，公司2006年及以前年度對商業(yè)折扣的處理采用了相對穩(wěn)健和保守的處理方法。
（2）近年以來，隨著雙方之間規(guī)模合作不斷升級，基于節(jié)約管理成本、提高透明度與可操作性，零售商與供應商都希望合作合同能不斷完善，操作模式進一步規(guī)范和簡化。尤其對于“返利”，產(chǎn)生、確認、結算過程的約定越來越詳細、規(guī)范，而“返利”的類型也越來越簡單，規(guī)則返利也超過了合同內(nèi)的不規(guī)則返利。
（3）2006年4月公司SAP/ERP系統(tǒng)上線，是公司業(yè)務流程的一次升級。在系統(tǒng)的支持之下，公司實現(xiàn)了經(jīng)銷商品的統(tǒng)一采購、統(tǒng)一結算，總部談判合同的比例達到了總量的90%左右。同時，系統(tǒng)對“返利”的管理以合同作為出發(fā)點，以訂單作為基本手段，對于不同類型的返利，都能夠較為準確地記錄、追索和查詢其產(chǎn)生、確認和結算的完整信息流。新的業(yè)務模式和信息系統(tǒng)進一步加強了公司對供應商合同的執(zhí)行力度。
（4）經(jīng)過06年4至12月的磨合，SAP/ERP系統(tǒng)的穩(wěn)定性大大加強，對一些操作細節(jié)的應用也逐步完善，同時公司在新的業(yè)務模式、新的系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務組織和流程、管理制度和手段也逐步配套和完善。07年，公司按此進行了相對穩(wěn)定的運作，較好的適應了家電行業(yè)的特點和工商合作的要求。
因此，公司于07年對供應商提供的商業(yè)折扣的會計處理進行了調整，此項調整能夠更加真實、準確的反映公司的經(jīng)營業(yè)績，做到了收入與成本的配比，而企業(yè)的風險也隨著行業(yè)狀況變化、合作模式優(yōu)化、企業(yè)管理提升得到有效控制。
2、廣告位使用費會計處理方法調整的原因
于2007年度以前，公司在實際收到廣告位使用費的時候，由于大部分合同/協(xié)議文本并不完備，也未明確退款條款，因此公司在收到時全部計入當期營業(yè)收入。
自2006年11月起，公司對廣告費使用費的合同/協(xié)議文本進行了規(guī)范和統(tǒng)一。因此，2007年度，公司對收到的廣告位使用費收入在合同規(guī)定的廣告位使用期間內(nèi)分期確認。
綜上所述，公司在2006年及以前年度采取的會計處理方法是考慮了當時的行業(yè)合作模式、合作特點，以及公司的管理模式、管理能力。而隨著行業(yè)成熟度的提高，工商合作的規(guī)范化以及公司信息系統(tǒng)、管理能力的提高，在2007年度進行的此次調整也是與之相適應的。
隨著中國家電行業(yè)的不斷整合，工商之間的合作規(guī)模還會不斷擴大，規(guī)范化、標準化、簡單化、信息化將是供應鏈發(fā)展的趨勢。在商業(yè)折扣上，雙方將會以現(xiàn)在的規(guī)則返利、不規(guī)則返利、各項其他業(yè)務收入逐步過渡到簡單化的進銷差價階段，而大量花費在“返利”的產(chǎn)生、確認、結算上的時間與精力將會逐步轉移到對消費需求、對客戶服務的研究與合作之上。
四、關于存貨跌價準備計提政策的說明
1、公司2007年的存貨跌價準備計提政策
存貨跌價準備按存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計提。可變現(xiàn)凈值按日常活動中，以存貨的估計售價減去估計的銷售費用以及相關稅費后的金額確定。
2、公司對于存貨跌價準備的風險，已執(zhí)行了相關措施加以管理和監(jiān)控。公司的采購管理中心專設供應管理部對存貨進行業(yè)務管理，公司財務管理中心設置資產(chǎn)管理部對此進行監(jiān)督管理；同時公司的信息系統(tǒng)能夠準確的計算出每個商品的在庫時間（庫齡），公司的業(yè)務人員根據(jù)對庫齡的分析結果開展采購工作、與供應商的聯(lián)合促銷活動以及退換貨工作；同時，公司也制定了存貨的單項考核管理制度，由財務管理中心與采購管理中心定期通過商品庫齡對采購人員進行單項考核以及制定整改計劃。
3、公司在銷售信息系統(tǒng)中對商品銷售價格有最低限價設定，對于低于采購價的商品銷售，除非有供應商的商業(yè)折扣確認函，否則公司系統(tǒng)不能產(chǎn)生提貨單實現(xiàn)銷售。對于存貨賬齡清單上滯銷的存貨，大部分可以根據(jù)供應商合同中的退換貨條款向供應商調換或退貨，因此這部分有退換貨保證的存貨不存在跌價損失的風險；而對于供應商沒有退換貨保證的，或者已經(jīng)不再交易的供應商，公司根據(jù)滯銷存貨的賬面價值和各自的可變現(xiàn)凈值計提存貨跌價準備。
公司認為：基于公司的業(yè)務模式以及與供應商的合作方式，公司存貨跌價準備的計提是充分的。
特此公告。
蘇寧電器股份有限公司
董事會
2008 年4月12日
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本文標題：蘇寧電器：前期會計調整和價格等說明
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