“此次德勤上海遭遇的問題，涉及到中美兩國法律體系之間的沖突。”郝勇表示，“通俗地說，美國法律管得較寬。”
他認為，美國證券交易監(jiān)管法律體系認為自己要保護的是美國投資人以及其他美國公民，從某種意義上說是“屬人原則”，只要涉及到所要保護的對象，即便他們不在美國本土也是一樣。相比之下，中國的法律基本是屬地原則，只對本地的會計師所有管轄權力。
Scott Friestad則強調：“我們只關注美國法律。（德勤上海）在美國（PCAOB）注冊，就必須要遵守這邊的法律，但顯然他們沒有做到。”
中概股的新信任危機
雙方法律沖突導致的取證困難，是對中國概念股的又一波打擊。
盡管SEC對即將到來的訴訟很有信心，但郝勇指出，由于中美兩國之間缺乏相互執(zhí)行判決的有關雙邊協(xié)議，因此即便法院對案件有所判決，最終仍可能無法執(zhí)行。
而唯一可能受到SEC管轄的德勤美國總部，卻因為和德勤上海是相互獨立的法人實體，暫時不會受到任何制裁。
Scott Friestad向記者強調，因為在這個具體的案子中，德勤上海是為被調查公司提供審計并出具審計報告的事務所，是唯一的被告。
“國際性的大型會計師事務所在各個國家注冊各自獨立的法人實體，相互之間在法律上沒有聯(lián)系，部分也是為了應對和規(guī)避這樣的問題，但投資人卻會因為他們使用同一個品牌而被誤導。”郝勇說。
這使得美國投資人對在華四大會計師所的信任度又一次降低，連帶對由他們審計的上市公司信任度大打折扣。“不過（中國概念股）以前情況也不好，現(xiàn)在也不會再糟糕到哪里去。”郝勇表示。
目前看來，解決取證問題的可行途徑之一，是雙方達成跨國審計監(jiān)管合作協(xié)議。
去年7月，SEC與PCAOB曾經與中國財政部及證監(jiān)會進行過有關審計跨境監(jiān)管的會談。雙方協(xié)商的重點，是如何解決美國監(jiān)管機構無法對中國赴美上市企業(yè)及其審計機構進行監(jiān)管的問題，同時討論美國監(jiān)管機構引導中國審計師及事務所進行現(xiàn)場審查的可行性。
PCAOB主席James R.Doty在當年10月公開表示，如果不能夠與中國有關部門達成協(xié)議，那么將考慮使用美國國會賦予他們的手段來保護美國投資者。
上海證券交易所副總經理周勤業(yè)曾表示，按照中國的檔案法和保密法，我們目前不能接受跨境檢查。
此后，美國方面不斷向中方施壓，而就在5月9日SEC起訴德勤上海的前一日，James Doty又樂觀表示，其與中國證監(jiān)會和財政部的對話取得了進展，中方已經同意美方派員觀察中方對會計師所的監(jiān)管行動。
5月9日公布的美聯(lián)儲聲明中提出：“中美監(jiān)管部門對于在上市企業(yè)的審計監(jiān)管方面加強跨境合作，正在持續(xù)討論中，美聯(lián)儲理事會期待此類合作談判及時開展。”
對比之下，中國銀行業(yè)的跨國監(jiān)管合作走得更早。目前，中國銀監(jiān)會已經和至少25個國家建立了跨國銀行監(jiān)管合作關系。
美聯(lián)儲9日在宣布批準工行以及中投、匯金買下美國東亞銀行80%股權的聲明附件中特意指出，目前沒有證據證明中國銀行業(yè)的會計和審計事務不值得信賴，同時指出，針對四大會計師所的質疑不應當超出具體的案件范疇。
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【法律差異 中美跨境審計談判撲朔迷離】
5月10日據財新網報道，美國上市公司監(jiān)管委員會（PCAOB）主席多迪8日表示，美方與中國證監(jiān)會和財政部的對話取得了進展，中方同意美方派人觀察中國對會計師事務所的監(jiān)管行動。
本報記者10日多次嘗試聯(lián)系證監(jiān)會、財政部發(fā)言人，在截稿前沒有取得聯(lián)系，未能證實以上消息。但一位不愿透露姓名的證監(jiān)會人員向本報記者表示，他并沒有聽說中美審計監(jiān)管有上述進展。
“至今沒有美國證監(jiān)會人員來參與中國證監(jiān)會對中國公司或會計師事務所的監(jiān)管行為。”該不愿透露姓名的證監(jiān)會人士向本報記者表示。
中美跨境審計合作談判從去年正式開啟，截至目前還未有具體成型的協(xié)議出臺。而SEC在5月9日對德勤華永會計師事務所（Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd。，以下簡稱“德勤上海”）的起訴，預示著現(xiàn)實的沖突正在進一步惡化，再一次凸現(xiàn)了審計合作談判的緊要性。
德勤上海北京時間10日發(fā)布聲明稱，美國證券交易委員會（簡稱“美國證交會”）采取最新行動的原因，僅僅在于中美兩國法律存在的沖突與差異。“此次美國證交會的訴訟背后帶出的是整個行業(yè)的問題，并不只限于德勤華永。”
前述證監(jiān)會人士向本報記者透露，近期中國證監(jiān)會將召集全球各國證監(jiān)會來華。
法律差異 中美跨境審計談判撲朔迷離
美國2002年《薩班斯奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）要求，承擔在美上市公司審計業(yè)務的事務所，必須定期向PCAOB報送年審報告，接受日常檢查和特別調查。
而9日對德勤的起訴是SEC第一次以未能遵守該法案第106條的規(guī)定為由，向一家總部不在美國的海外會計事務所發(fā)起強制訴訟。
上海國際問題研究所世界經濟研究所薛磊向本報記者表示，美國的法律和美國證監(jiān)會的屬性，決定了美國證交會此次的起訴符合美國法律規(guī)定。
薛磊表示，美國所適用的英美法系對管轄權的規(guī)定比較寬泛，行為所產生效果在美國境內即可以接受美國的管轄。同時，美國證交會是準司法機構，可以在其自身業(yè)務范圍內作出如要求企業(yè)退市等的一系列裁決。
然而，德勤中國發(fā)布聲明稱，“根據中國法律及中國監(jiān)管機構的具體規(guī)定，未經中國政府許可，中國會計師事務所不得直接向任何外國監(jiān)管機構提供文件。”
上海證券交易所副總經理周勤業(yè)曾表示，按照中國的《檔案法》和《保密法》，我們目前不能接受跨境檢查。這件事情是需要談判的。
薛磊表示，中國包括《檔案法》、《保密法》和《國家機密法》在內的法條對于國家機密的定義比較寬泛，一些關鍵的商業(yè)機密也可以判定為國家機密。
某不愿透露姓名的四大工作人員向本報記者表示，“四大工作人員在接受所有央企項目前，都要與該公司簽定詳細的保密協(xié)議，而該保密協(xié)議受到中國法律的保護。”
該工作人員表示，除去央企，任何涉及到如通訊等的敏感行業(yè)的企業(yè)，也會要求簽署相同的保密協(xié)議，而這些公司很有可能在美國上市，出現(xiàn)與美國監(jiān)管規(guī)則的沖突。
“要么違反中國法律，要么違反SEC規(guī)則，可以看出中美的法律在此具有明顯重疊和沖突，只有監(jiān)管層的協(xié)調合作才能解決。”薛磊告訴本報記者。
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