“營改增”再擴圍 北京急先鋒
北京的企業正在越來越真切地感受到營業稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)離它們越來越近。
3月27日下午，位于北京市順義區一家物流公司的財務總監告訴本報記者，當日該公司的有關人員被稅務部門叫去調查相關事宜。事實上，在北京參加營改增調查工作的遠不止這一家公司，也不僅僅是物流行業。
本報記者獨家獲悉，北京市地稅局為開展即將在北京實施的營業稅改增值稅試點工作，早在2月份就已經挑選了5萬家企業進行營改增典型調查，而且調研的企業不僅涉及已經在上海試點的行業，而且涵蓋了營業增九大稅目的全部行業。近日又再次通知交通運輸和部分現代服務業企業為改革配合調查。
長期從事稅務籌劃工作的郭偉告訴記者，他真切地感受到企業對此次稅務改革的關注，不僅是北京、上海的企業，他剛剛在杭州辦的一個培訓班上企業就都在積極地關注營改增給他們帶來的影響。“企業老總親自請人講解、輔導相關的知識，急切地想知道這一改革將會給他們帶來什么，稅收是增了還是減了，這在我從事稅務工作的二十多年間還是第一次。”郭偉如此表示。
事實上，此次稅制改革加速推開的跡象已經非常明顯，記者獲悉，北京之外，江蘇、浙江等地都在積極進行營改增的準備工作。
北京摸底
早在2月中旬，北京的不少企業已經接到了所在轄區稅務所的通知，要求企業配合北京市地稅局組織的營改增典型調查。
北京興安工程機械租賃站的張先生就是這一時期參與調查的企業之一，當時不少企業接到通知要求2月17日在房山稅務所三樓會議室召開營改增典型性調查填報培訓會，并被告知此次會議十分重要，要求準時參加。
張先生告訴記者，雖然稅務部門召集一些企業召開了營改增典型性調查填報培訓會，但主要是做了一些摸底工作，至于營改增的具體細節他們并不清楚。
不過從參加企業的名單來看，此次參加摸底調查的行業遠遠超過已經開始試點的上海。在房山地稅局公布的參會人員名單上，本報記者發現不僅有交通運輸和物流企業，還包括建筑安裝和設計企業、商貿公司、投資公司，甚至美容美發企業和飯莊。
這不禁讓人聯想到，此前傳言所說北京的營改增試點范圍可能進一步擴大，超過上海試點的交通運輸和部分現代服務業。
有關這個問題，在通州區地稅局馬駒橋地稅所的通知中有了更為詳細的說明，這份通知中明確表示，本次參與調查及測算的涵蓋了營業增九大稅目的全部行業。
不過業內人士告訴本報記者，雖然北京地稅局典型調查涉及到營業增的所有行業，而且內容詳細，但并不意味著營改增即將在所有行業實施。
事實上，調查只是為相關改革的測算提供資料，有關部門要對改革造成的影響做到心中有數，比如某項改革對稅收的影響、企業稅負的增減、稅率定到多少合適等等，而考慮到改革對稅收和企業經營的影響，很可能改革仍然只在一部分行業試點。
北京地稅局近期發布的又一則調查通知則給這一分析提供了佐證。進入3月以后，北京市多個區縣的地方稅務局網站上都出現了一份內容大致相同的通知，北京市已正式向財政部和國稅總局提出申請，在交通運輸業和部分現代服務業開展營改增試點，為做好試點準備，稅務部門要開展營業增改征增值稅企業調查工作。記者發現，此次的調查內容變成了企業是否從事交通運輸業和部分現代服務業的相關細分行業，由此可見正如前述業內人士分析，北京的試點仍然只是在一部分行業，此次調查的交通運輸和現代服務業則是最有可能的行業。
多地跟進
北京營改增調查摸底一輪接一輪，不出意外7月1日試點幾無懸念，而一些第二輪試點的熱門地區也沒閑著。
3月28日出現在浙江省一個縣級國稅局網站的紅頭文件，右上角標有“特急”字樣。內容則是要求各市、縣國家稅務局、省局直屬稅務分局開展營業增改征增值稅試點評估測算調查工作。
事實上快馬加鞭的不只有浙江。廣州自不必說，國家稅務總局局長肖捷甚至公開表示，希望廣東能夠開展相關試點。比鄰北京的天津，也是第二批試點呼聲較高的地區，有消息顯示，天津市正在努力爭取國務院批準營業增改征增值稅試點。
同屬經濟發達地區的江蘇則走得更快。3月27日，江蘇省連云港國稅局就在其官網公開表示，針對營改增試點工作，該局已經采取了典型調查、重點走訪等措施。同屬江蘇的常州工作同樣做到了前面，在常州市國稅局印發的3月份工作要點中，“做好營業增改增值稅前期方案制訂及內部培訓等準備工作”的工作任務赫然在列。
雖然官方渠道還沒有看到江蘇省申請試點的消息，但是多地稅務部門踴躍準備的事實不難看出當地對營改增試點的積極態度。
在業內人士看來，各地的積極態度不難理解，此前一位財稅業內人士就曾對記者表示，不僅僅是北京將很快納入試點，如果順利的話，部分行業的增值稅擴圍可能很快在全國范圍內鋪開。
各地紛紛積極開展試點準備工作，則是因為增值稅在個別地區試點，而企業的進項抵扣則是來自全國各地和上下游不同的行業，不同地區試點行業就會形成稅負的不公，進而在不同地區形成不平等的競爭關系，于是各地為了留住稅源企業，爭取盡早試點，不被動地形成競爭洼地則在情理之中。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文則告訴記者，不同于以往的財稅改革，營改增改革中央和地方都很積極。
利益重分難題
各地爭相試點，全國推廣也是大勢所趨，何不一蹴而就？改革背后的利益糾葛是繞不開的話題。
增值稅擴圍的推進不僅僅涉及到稅制改革，更深層的問題則是中央和地方財力劃分和國地稅征管范圍的調整。
增值稅、營業增分別是中央和地方的第一大稅種，增值稅實行央地75∶25分成，營業增全歸中央，分別由國地稅征收。
但是其他地區則不同，在“北京市地方稅務局營業增改征增值稅企業情況調查通知” 中明確表示，改革試點工作開始后，交通運輸業、部分現代服務業的納稅申報服務、發票供應服務、納稅咨詢服務等涉稅服務將由國稅部門負責。而此前這些企業交納營業增的時候，這一工作由地稅部門負責。
雖然在改革之初，就已經確定了稅收收入按原有結構劃分，同時試點行業只是九大類交納增值稅企業中的一小部分，暫時還不會撼動地方政府，特別是地稅部門的地位。但是一旦全國推開、涉及到九大類所有交納營業增的企業，那么地稅部門做什么，原本屬于地方政府的收入會不會受到影響，都是需要首先厘清的問題。
中央財經大學稅務學院副院長劉桓表示，這就意味著當年中央與地方增值稅、所得稅的分成比例存在的基礎松動了，基礎不在，中央與地方勢必將重談共享稅的分成。
劉桓認為，即使征管問題政府內部可以協調，收入分配問題仍然是一個大問題，應該盡早拿出方案，而他認為現在高層可能已經在研究相關方案。
郭偉則告訴記者，據他了解，現在地稅部門的人除了做好他們現有的工作之外，不少人也在考慮營改增之后，他們還干什么。
企業的擔心
外行看熱鬧，內行看門道。
之于營改增，更是如此。按照官方的說法，此項稅制改革重在解決重復征稅問題，改革的原則就是降低至少是不增加企業的稅負。但是從上海試點情況來看，仍有一部分企業由于進項無法抵扣等問題產生稅負增加等問題。
劉桓表示，如果大范圍試點造成企業稅負增加必然造成企業意見較大，造成改革操作層面的困難，是個很大的問題。事實上，這也是企業最為關心的問題。北京興安工程機械租賃站的張先生接受記者采訪時表示，相比營業增改增值稅名稱上的變化，他更關心的是稅率，如果稅率能降低、稅負能減輕，企業的利潤空間才會真正擴大。
“一旦稅負增加，我們只能對客戶提高價格，沒有辦法，目前的稅率已經讓我們不堪重負。”北京天賜景和文化傳播有限公司的負責人王藝喬對記者說，作為文化傳播公司，可進行抵扣的項目并不多，主要是人力成本。單純改征增值稅，稅率一定會提高，稅率提高的后果就是成本大幅提高。
而作為北京某物流公司高管的李先生，對本次營業增改增值稅試點感到非常焦慮，“我們沒有自己的運輸設備，大多數業務都是承包給個體司機，但個體司機根本不具備開增值稅發票的資格，這種抵扣鏈條的斷裂，直接導致了增值稅抵扣不完整。”
前述物流公司財務總監則告訴記者，由于貨代行業現行的稅收制度就是差額征稅，稅率為5.5%，如果改革后實行6%的增值稅，他們稅負肯定增加，而這是他們不愿看到的。
外貿企業發難商務部：出口退稅為何難兌現？
“我給客戶放賬是90天，但是我收到出口退稅要180天，甚至270天，政府是欠我錢時間最長的人！”3月23日，在商務部研究院舉辦的“2012中國外貿形勢報告會”上，一位來自河北省石家莊市的中小企業代表在提問環節向商務部發難。出口退稅難以足額及時返回，給他的企業帶來了極大的困擾。
遭遇上述問題的外貿企業不在少數。本報記者調查發現，目前為止沒有任何一項規定給予出口退稅一個時間限制，這大概也是出口退稅涉及部門工作效率不高的原因之一。而各個省市返還出口退稅也不盡相同，一般都在三到六個月左右，也有不少企業反映有的省市會達到七個月甚至一年才返還。
出口退稅周期長，很大程度上增加了企業的資金周轉成本，因此，簡化出口退稅程序作為貿易便利化的重要內容之一，自然也就成為了企業最關心的問題之一。
“今年會有好消息。”商務部外貿司司長王受文提到簡化出口退稅程序時表示，去年12月1日起外匯管理局已經開始在7省市試點取消出口收匯核銷單，即試點地區出口企業申報出口退稅時，不再提供紙質出口收匯核銷單，這將大大加快出口企業收到退稅的進度。今年這項政策或有望在全國大范圍實施。
企業向商務部發難
3月23日，在商務部研究院舉辦的“2012中國外貿形勢報告會”上，一位來自河北省石家莊市的中小企業代表在提問環節向商務部外貿司司長王受文發難，“出口退稅遲遲不返還，政府是欠我錢時間最長的人。”他說。
他認為，相對于金額龐大的進口增值稅來說，出口退稅僅占很小的一部分，因此，他提出建議，出口退稅應該從進口增值稅里去撥付，對于有信譽的企業還應該直接建立白名單，做到即出即退。
“我在想應該如何幫助你。”企業代表對現行出口退稅制度提出的質疑，王受文隨即給出了三個解決方案：一是如果今年取消出口收匯核銷單可以推廣到全國的話，那就不需要非得等到收匯以后再辦理退稅，這樣可以為企業節省出很多時間；二是如果企業信譽還不錯，可以找一些機構和供應鏈的公司幫助辦理；三是可以和當地商務部門、國稅部門商量提高工作效率。
“外貿企業的憤怒我可以理解，但是要在一個稅源非常少的地方很快拿到退稅，是非常難的，這涉及到部門利益問題。”這位代表的建議和中國社科院經濟研究所所長裴長洪的想法不謀而合，裴長洪表示，他也曾經設想過，將出口退稅直接由財政撥款到商務部門，再由各級的商務部門去分配這筆退稅基金，但是由于涉及到部門直接的利益，幾乎是行不通。
出口退稅難領
實際上，出口退稅不能及時退還的并不止上述企業一家，“一般三到六個月就能下來，但是如果遇到函調，時間就說不好了。”一位服裝企業負責人告訴本報記者，這家企業遇到周期最長的一次出口退稅，竟然超過了一年。
“退稅不及時歷來都有，3-6個月算快了，我在當外經貿公司總經理的時候還有超過1年的。”廣東省社科院研究員黎友煥對《華夏時報》記者表示。
據業內人士介紹，有些行業本身利潤率就非常低，特別是玩具行業，一般只有幾個點的利潤，有的企業甚至全靠出口退稅賺錢，出口退稅不能及時返還，使得這些企業長期出現資金困難，只能再從利潤里擠出一部分費用付給可以墊付的代理公司。
“順利的話三個月就能下來，但一般都要五到六個月。”位于廣東汕頭的玩具企業艷陽春貿易有限公司董事長兼總經理黃春滿告訴本報記者，一般企業會根據出口退稅的情況定價，玩具行業很多都只有兩三個點的利潤，出口退稅在其中作用很大。
沙溪某服裝廠也向記者反映，由于公司規模較小，流動資金有限，而企業出口退稅款返回時間太長，占用了企業大量的流動資金，加上原材料等價格上漲，目前公司資金鏈已經瀕于斷裂的邊緣。
貿易便利化今年推廣
為什么出口退稅要這么長時間呢？
記者了解到，出口企業退稅的總體過程可以分為兩個環節：一是企業出口收匯的過程，即企業收集退稅所需憑證的過程；二是企業申請退稅取得退稅款的過程。因此，退稅的速度也取決于兩個方面的因素：一是出口企業取得退稅憑證的速度，二是稅務機關審核退稅憑證并辦理退稅的速度。
出口退稅憑證指的就是《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅管理有關問題的通知》里規定的“兩票兩單”，即出口銷售發票、增值稅專用發票、海關報關單、外匯核銷單。
“從來就有退稅不及時的地方的企業跑到退稅及時的地方去出口的案例，因此，這個就看地方政府怎么來打造環境和吸引企業了。”黎友煥告訴本報記者，退稅是政府行為和優惠行為，從來沒有規定也難以規定退稅時間，有些地方重視就快，有些地方的相關部門還有意拖延。
“在貿易便利化方面我國還有非常大的潛力可以挖，出口在報關商檢的效率、透明度、規范性上都存在很多問題，這對對外貿易造成了很大困擾，企業也一直反映這個問題。”商務部研究院研究員馬宇告訴本報記者，但是由于貿易便利化問題涉及到政府相關主管部門，包括商務部、海關總署、質檢總局等等，商務部只是一個貿易主管部門，很多政策不是自己能做的，要和很多部門協調。
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