中國稅收收入增速連續(xù)多年超過GDP增長，引發(fā)了社會(huì)各界對(duì)政府收入規(guī)模的廣泛爭(zhēng)議。筆者認(rèn)為，今后一段時(shí)期，在建立新預(yù)算制度的同時(shí)，立法確定各項(xiàng)預(yù)算的規(guī)模，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的重點(diǎn)之一。

政府收入規(guī)模應(yīng)與政府新預(yù)算體制格局統(tǒng)籌考慮。

通過立法將一般預(yù)算規(guī)模控制在占GDP比重的20%~22%。目前一般預(yù)算規(guī)模占到GDP的25%左右，但其中含部分社會(huì)保障收支和國有資本經(jīng)營性收支。將這兩部分剝離以后的新一般預(yù)算規(guī)模，應(yīng)該不高于發(fā)達(dá)國家（美國21%，日本19%）。

我國社會(huì)保障基金預(yù)算規(guī)模目前過小，可以把總規(guī)模確定在占GDP的13%~15%。一般預(yù)算不再撥款；社會(huì)保障繳款擴(kuò)大覆蓋面（包括政府公務(wù)員在內(nèi)的全體居民和企業(yè)、政府等），降低費(fèi)率；除社會(huì)保障繳款外，不足GDP15%的部分由國有資本收益補(bǔ)足。

國有資本預(yù)算規(guī)模以社會(huì)保障基金的需要為依據(jù)來確定。隨著社會(huì)保障繳款的數(shù)量和變化趨勢(shì)，決定擴(kuò)大或縮小國有資本預(yù)算規(guī)模。

按照上述安排，政府收入總規(guī)模為占GDP的33%~37%,即35%左右。而結(jié)構(gòu)有重大變化，社會(huì)保障基金成為占政府收入40%的主要部分，同時(shí)國有經(jīng)營性資本預(yù)算規(guī)模得到控制。

實(shí)現(xiàn)上述政府收入總量和結(jié)構(gòu)目標(biāo)的第一個(gè)重要措施是“費(fèi)改稅”。從國際比較看，稅收收入占中國政府收入的比重太低，非稅收入規(guī)模相對(duì)較大。2009年我國不含社會(huì)保障繳款的非稅收入達(dá)34342億元，接近稅收收入的58％，占GDP比重為10.1％，比2008年全球23個(gè)工業(yè)化國家和24個(gè)發(fā)展中國家高出4~5個(gè)百分點(diǎn)。這部分收入應(yīng)區(qū)分性質(zhì)后，分別劃入一般預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和國有經(jīng)營性資本預(yù)算。特別是征稅依據(jù)與某稅種（或稅目）相同的基金等非稅收入，一律用提高稅率或稅收附加的方式實(shí)行“費(fèi)改稅”并由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收以降低征收成本，為降低“費(fèi)改稅”率、減輕納稅人負(fù)擔(dān)提供空間。

實(shí)現(xiàn)上述政府收入總量和結(jié)構(gòu)目標(biāo)的第二個(gè)重要措施是繼續(xù)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。減稅總規(guī)模要達(dá)到3000億~5000億元。減稅內(nèi)容主要是：

第一，降低普通居民消費(fèi)需求彈性很低的商品的增值稅率，比如：普通食品、普通服裝、嬰兒用品、書籍等消費(fèi)品（即：使低收入群體恩格爾系數(shù)較高的商品）。這項(xiàng)措施可以使低收入群體受益，有利于縮小居民收入差距（基尼系數(shù)）。

第二，營業(yè)稅改增值稅要降低原營業(yè)稅負(fù)擔(dān)水平的1/3~1/2。

第三，提高個(gè)體戶月銷售收入增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)至4萬元（年收入為50萬元）；將一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)定位為年收入50萬元同時(shí)取消增值稅小規(guī)模納稅人這一征稅對(duì)象種類。

第四，對(duì)已經(jīng)成為普通消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅目降低消費(fèi)稅率或取消該稅目；同時(shí)增加高檔消費(fèi)品或服務(wù)的消費(fèi)稅率。

第五，承認(rèn)法人所得稅與個(gè)人股息紅利所得稅屬于重復(fù)征稅的稅收原則。保持法人所得稅率為25%不變，把個(gè)人股息紅利所得稅率降低到10%，這樣最終所得稅率為32.5%。即：25%+（75%×10%）。

第六，將個(gè)人勞動(dòng)所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等）扣除額提高到5000元，同時(shí)將稅率級(jí)次減少到3檔，并把最高邊際稅率降低到33%，與個(gè)人資本性所得稅率32.5%持平。

第七，取消現(xiàn)行研究開發(fā)費(fèi)用稅前150%列支的單獨(dú)核算的制度，以從操作上將鼓勵(lì)措施落實(shí)到位。

第八，把實(shí)行所得稅減半征收的利潤標(biāo)準(zhǔn)從現(xiàn)行6萬元提高到20萬~30萬元。

實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的財(cái)政資源來源：目前稅收和納入一般預(yù)算的財(cái)政收入可以與GDP同步增長，同時(shí)三大因素可以提供超額增長的來源。

其一，中國經(jīng)濟(jì)增長必然伴隨城鎮(zhèn)化率提高，在稅制結(jié)構(gòu)中，低稅負(fù)水平的產(chǎn)業(yè)（農(nóng)業(yè)等）增長速度慢，而高稅負(fù)水平的二三產(chǎn)業(yè)增長速度快，因此中國稅收收入增長速度必然超過GDP增長速度。

其二，稅收征管水平仍然處于較快速度提高的階段。除一般納稅人的增值稅征收率達(dá)到85%以上外，其他稅種的征收率仍然低于、某些稅種或稅目的征收率遠(yuǎn)低于此水平。美國國稅局報(bào)告征收率為83%~85%，歐盟報(bào)告增值稅征收率為85%左右。中國稅收征收率仍然有較大提高空間。這是中國稅收收入增長速度必然超過GDP增長速度的第二個(gè)原因。

其三，中國平均進(jìn)口1美元所征收的稅款大大高于平均出口1美元所退稅款，2011年在外貿(mào)順差的情況下進(jìn)出口凈稅收為3000億元左右。換句話說，稅收與GDP中的投資、消費(fèi)是正相關(guān)，而與凈出口是負(fù)相關(guān)。可以預(yù)期，在國家鼓勵(lì)進(jìn)口方針的指導(dǎo)下，進(jìn)出口凈順差會(huì)進(jìn)一步縮小，甚至?xí)�在某個(gè)時(shí)期出現(xiàn)逆差。在這種形勢(shì)下，凈出口對(duì)GDP貢獻(xiàn)為負(fù)，但進(jìn)出口凈稅收大幅度增加。這是中國稅收收入增長速度必然超過GDP增長速度的第三個(gè)原因。（作者系全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長）攝影記者/王曉東

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本文標(biāo)題：財(cái)稅問題系列評(píng)論之二 政府收入總量與結(jié)構(gòu)目標(biāo)

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