中國稅收收入增速連續多年超過GDP增長，引發了社會各界對政府收入規模的廣泛爭議。筆者認為，今后一段時期，在建立新預算制度的同時，立法確定各項預算的規模，是社會主義市場經濟體制改革的重點之一。
政府收入規模應與政府新預算體制格局統籌考慮。
通過立法將一般預算規模控制在占GDP比重的20%~22%。目前一般預算規模占到GDP的25%左右，但其中含部分社會保障收支和國有資本經營性收支。將這兩部分剝離以后的新一般預算規模，應該不高于發達國家（美國21%，日本19%）。
我國社會保障基金預算規模目前過小，可以把總規模確定在占GDP的13%~15%。一般預算不再撥款；社會保障繳款擴大覆蓋面（包括政府公務員在內的全體居民和企業、政府等），降低費率；除社會保障繳款外，不足GDP15%的部分由國有資本收益補足。
國有資本預算規模以社會保障基金的需要為依據來確定。隨著社會保障繳款的數量和變化趨勢，決定擴大或縮小國有資本預算規模。
按照上述安排，政府收入總規模為占GDP的33%~37%,即35%左右。而結構有重大變化，社會保障基金成為占政府收入40%的主要部分，同時國有經營性資本預算規模得到控制。
實現上述政府收入總量和結構目標的第一個重要措施是“費改稅”。從國際比較看，稅收收入占中國政府收入的比重太低，非稅收入規模相對較大。2009年我國不含社會保障繳款的非稅收入達34342億元，接近稅收收入的58％，占GDP比重為10.1％，比2008年全球23個工業化國家和24個發展中國家高出4~5個百分點。這部分收入應區分性質后，分別劃入一般預算、社會保障預算和國有經營性資本預算。特別是征稅依據與某稅種（或稅目）相同的基金等非稅收入，一律用提高稅率或稅收附加的方式實行“費改稅”并由稅務機關征收以降低征收成本，為降低“費改稅”率、減輕納稅人負擔提供空間。
實現上述政府收入總量和結構目標的第二個重要措施是繼續實行結構性減稅。減稅總規模要達到3000億~5000億元。減稅內容主要是：
第一，降低普通居民消費需求彈性很低的商品的增值稅率，比如：普通食品、普通服裝、嬰兒用品、書籍等消費品（即：使低收入群體恩格爾系數較高的商品）。這項措施可以使低收入群體受益，有利于縮小居民收入差距（基尼系數）。
第二，營業稅改增值稅要降低原營業稅負擔水平的1/3~1/2。
第三，提高個體戶月銷售收入增值稅和營業稅起征點至4萬元（年收入為50萬元）；將一般納稅人標準定位為年收入50萬元同時取消增值稅小規模納稅人這一征稅對象種類。
第四，對已經成為普通消費品的消費稅稅目降低消費稅率或取消該稅目；同時增加高檔消費品或服務的消費稅率。
第五，承認法人所得稅與個人股息紅利所得稅屬于重復征稅的稅收原則。保持法人所得稅率為25%不變，把個人股息紅利所得稅率降低到10%，這樣最終所得稅率為32.5%。即：25%+（75%×10%）。
第六，將個人勞動所得（工資薪金、勞務報酬等）扣除額提高到5000元，同時將稅率級次減少到3檔，并把最高邊際稅率降低到33%，與個人資本性所得稅率32.5%持平。
第七，取消現行研究開發費用稅前150%列支的單獨核算的制度，以從操作上將鼓勵措施落實到位。
第八，把實行所得稅減半征收的利潤標準從現行6萬元提高到20萬~30萬元。
實行結構性減稅的財政資源來源：目前稅收和納入一般預算的財政收入可以與GDP同步增長，同時三大因素可以提供超額增長的來源。
其一，中國經濟增長必然伴隨城鎮化率提高，在稅制結構中，低稅負水平的產業（農業等）增長速度慢，而高稅負水平的二三產業增長速度快，因此中國稅收收入增長速度必然超過GDP增長速度。
其二，稅收征管水平仍然處于較快速度提高的階段。除一般納稅人的增值稅征收率達到85%以上外，其他稅種的征收率仍然低于、某些稅種或稅目的征收率遠低于此水平。美國國稅局報告征收率為83%~85%，歐盟報告增值稅征收率為85%左右。中國稅收征收率仍然有較大提高空間。這是中國稅收收入增長速度必然超過GDP增長速度的第二個原因。
其三，中國平均進口1美元所征收的稅款大大高于平均出口1美元所退稅款，2011年在外貿順差的情況下進出口凈稅收為3000億元左右。換句話說，稅收與GDP中的投資、消費是正相關，而與凈出口是負相關。可以預期，在國家鼓勵進口方針的指導下，進出口凈順差會進一步縮小，甚至會在某個時期出現逆差。在這種形勢下，凈出口對GDP貢獻為負，但進出口凈稅收大幅度增加。這是中國稅收收入增長速度必然超過GDP增長速度的第三個原因。（作者系全國政協委員、國家稅務總局原副局長）攝影記者/王曉東
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