作者簡介：唐肖魯，長期致力于管理軟件的研究、應(yīng)用、設(shè)計，積累了豐富的理論和實踐經(jīng)驗，歷任用友NC產(chǎn)品總分析師、產(chǎn)品總監(jiān)、首席架構(gòu)師等。
背景：
集團(tuán)企業(yè)規(guī)模化的發(fā)展，使企業(yè)的組織越來越復(fù)雜，集團(tuán)管控的難度越來越大;不同類型組織目標(biāo)的差異，導(dǎo)致其業(yè)績的管理體系與考核評價難度進(jìn)一步擴(kuò)大。
首先，信息技術(shù)的發(fā)展，特別是管理軟件在企業(yè)各類管理業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，使企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等管理數(shù)據(jù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化，為企業(yè)的業(yè)績管理和組織考核提供可量化的依據(jù)。
其次，組織的量化考核，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的一種輔助手段。通過完善和建立企業(yè)的業(yè)績管理與組織考核體系，優(yōu)化考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)幫助企業(yè)達(dá)成預(yù)期戰(zhàn)略。
如何借助于信息化技術(shù)，梳理企業(yè)的管理流程、規(guī)范管理手段、建立科學(xué)合理的企業(yè)業(yè)績管理與組織考核體系，是本文研究的重點。
一、整體構(gòu)想
1、企業(yè)組織的抽象
樂購網(wǎng)訊（www.sdlzkt.com）集團(tuán)化企業(yè)的基本特點決定了其組織的復(fù)雜性，即多級次、多組織模式、多組織類型。但是，從每個組織所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及組織的目標(biāo)角度來看，無論是哪一級組織、哪一種類型的組織，其目標(biāo)和責(zé)任都是可以明確的，依據(jù)管理會計的基本原理，企業(yè)中的每個組織都可以按照其所承擔(dān)的職責(zé)和組織目標(biāo)劃分為某一類責(zé)任組織(投資中心、利潤中心、收入中心、成本中心、費(fèi)用中心等)。
2、組織目標(biāo)的指標(biāo)化
不同性質(zhì)的組織，其目標(biāo)的差異很大。但是，無論哪一類組織，其組織的目標(biāo)都是可以通過量化的指標(biāo)進(jìn)行定義的。組織目標(biāo)的指標(biāo)化，為科學(xué)合理地進(jìn)行組織績效管理奠定了基礎(chǔ)。
3、指標(biāo)的分層與分類
企業(yè)作為基本的經(jīng)濟(jì)組織，其目標(biāo)可以分為三個主要方面：經(jīng)營能力、管理能力和可持續(xù)發(fā)展能力，這些能力的衡量都可以通過不同的指標(biāo)實現(xiàn)。作為構(gòu)成企業(yè)基本單元組織的目標(biāo)，盡管其類型和性質(zhì)各異，但其組織的目標(biāo)必將服從于企業(yè)目標(biāo)。因此，組織目標(biāo)的設(shè)定也可以通過幾個方面的分類指標(biāo)設(shè)置;每類指標(biāo)，又可以進(jìn)一步分為多個具體指標(biāo);隨著組織管理水平的提高，各類具體指標(biāo)可以按照對組織和管理的考核要求，在下一個考核周期(一般為年)進(jìn)行增減，以實現(xiàn)更科學(xué)合理的業(yè)績管理與考核。
二、指標(biāo)體系建立
目前，對企業(yè)業(yè)績考核與管理比較理想的模式是平衡記分卡模式，如下圖-1所示：
圖-1平衡記分卡指標(biāo)體系
平衡記分卡模式，全面體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)和內(nèi)容。但是，在企業(yè)的管理實踐中，按此模式建立量化的業(yè)績管理與考核指標(biāo)有一定難度。
借助于平衡記分卡的邏輯回歸到企業(yè)投資與經(jīng)營管理本源，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)得以實現(xiàn)，需要最基本的三個方面能力，如-2所示：
圖-2公司目標(biāo)實現(xiàn)需具備的能力
1、經(jīng)營能力指標(biāo)
經(jīng)營能力能夠體現(xiàn)企業(yè)素質(zhì)的強(qiáng)弱，包括企業(yè)內(nèi)部條件和發(fā)展?jié)摿υ趦?nèi)的經(jīng)營戰(zhàn)略與計劃的決策能力，以及生產(chǎn)經(jīng)營活動管理能力的總和。企業(yè)素質(zhì)的強(qiáng)弱決定著企業(yè)經(jīng)營能力的大小。它是企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部的各利潤中心、收入中心，經(jīng)營能力指標(biāo)等都屬于最重要的一類指標(biāo)。
最基本的經(jīng)營能力考核指標(biāo)，包括如下幾項：銷售收入、利潤、新產(chǎn)品占銷售收入的比重。
當(dāng)然，不同類型的企業(yè)或不同的收入中心、利潤中心，可在上述指標(biāo)的基礎(chǔ)上擴(kuò)展。
2、管理能力指標(biāo)
IT技術(shù)網(wǎng)分析（www.17bianji.com）管理能力包括企業(yè)的經(jīng)營理念、企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作、管理的方法手段和管理系統(tǒng)的科學(xué)性。它是企業(yè)目標(biāo)、組織目標(biāo)順利實現(xiàn)的保障，管理能力又可進(jìn)一步劃分為：成本費(fèi)用控制、管理效率的提高和資源占用的降低等。
管理能力的考核指標(biāo)，可具體劃分為：
(1)成本費(fèi)用控制指標(biāo)：
a.生產(chǎn)成本
b.采購費(fèi)用率
c.銷售費(fèi)用率
d.管理費(fèi)用率
e.經(jīng)營費(fèi)用率
f.財務(wù)費(fèi)用率
(2)管理效率提高指標(biāo)：
a.人均產(chǎn)值
b.人均利潤
c.平均人力成本
(3)資源占用降低指標(biāo)：
a.原材料平均庫存
b.產(chǎn)成品平均庫存
c.備品備件平均庫存
d.日流動資金占用
e.應(yīng)收賬款回收率
f.百元固定資產(chǎn)產(chǎn)值
當(dāng)然，不同類型的企業(yè)、不同類型的組織，由于其管理要求的不同，能力要求也不同，可在此指標(biāo)的基礎(chǔ)上擴(kuò)展。
3、可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)
可持續(xù)發(fā)展能力是企業(yè)在生存和永續(xù)發(fā)展的過程中，既要保持經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和提高市場地位，又要始終保持持續(xù)的盈利增長和能力的提高。它體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展的潛力，同樣也是各類型組織的主要考核能力指標(biāo)。
可持續(xù)發(fā)展能力的考核指標(biāo)可分為：
a.產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用
b.市場費(fèi)用
c.培訓(xùn)費(fèi)用
d.固定資產(chǎn)更新改造費(fèi)用
三、指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲取
企業(yè)組織業(yè)績管理與考核，最關(guān)鍵的是各類考核指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲取，這些數(shù)據(jù)可分為：各個考核周期的考核標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)和實際執(zhí)行數(shù)據(jù)。
1、考核標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的獲取
按照企業(yè)經(jīng)營管理水平的不同，基本可分為三種方式：
方式一：基于預(yù)算管理數(shù)據(jù)
國內(nèi)集團(tuán)化企業(yè)大部分不同程度地實現(xiàn)了預(yù)算管理，而預(yù)算管理中的預(yù)算數(shù)據(jù)，比較詳細(xì)地描述了集團(tuán)、各級下屬企業(yè)、各級部門(可對應(yīng)為各個責(zé)任中心)的經(jīng)營管理目標(biāo)，這些描述各組織目標(biāo)的指標(biāo)數(shù)據(jù)，就可以作為該組織業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)(可能部分指標(biāo)需進(jìn)行轉(zhuǎn)化)。
方式二：基于上年數(shù)據(jù)
對于沒有實行預(yù)算管理的企業(yè)，可采用歷史數(shù)據(jù)法，簡單的歷史數(shù)據(jù)法就是：
本年考核標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)數(shù)據(jù)=上年實際數(shù)據(jù)+提高率
上年實際數(shù)據(jù)，可根據(jù)上年度的發(fā)生數(shù)據(jù)得到，提高率則可以按照對該組織的要求，人為設(shè)定一個相對比率。
若考慮的更合理一些，提高率的設(shè)定可進(jìn)一步結(jié)合該組織上年考核的結(jié)果進(jìn)行設(shè)定。
方式三：基于預(yù)算+上年數(shù)據(jù)
部分企業(yè)預(yù)算管理的不完善，只能得到部分有效數(shù)據(jù)，另外一部分指標(biāo)數(shù)據(jù)無法從預(yù)算中獲取，這就需要結(jié)合上述兩種方式，建立起考核指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。
2、考核執(zhí)行數(shù)據(jù)的獲取
企業(yè)經(jīng)營管理中的各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)，將貫穿企業(yè)經(jīng)營管理活動始終，從大部分中國企業(yè)的實踐來看，最準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)核算與統(tǒng)計部門是企業(yè)的財務(wù)會計部門。盡管財務(wù)會計部門是企業(yè)絕大部分經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的匯總部門，可由于傳統(tǒng)財務(wù)會計的專業(yè)加工，使得很多經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的本質(zhì)被抽象。
近年來，財務(wù)會計環(huán)節(jié)的信息化已經(jīng)達(dá)到了很高的水平，財務(wù)會計信息化軟件系統(tǒng)的功能都十分強(qiáng)大，完全可以獲取各類考核指標(biāo)的執(zhí)行數(shù)據(jù)，當(dāng)然，這需要企業(yè)財務(wù)會計部門在加強(qiáng)對企業(yè)管理服務(wù)意識的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展財務(wù)會計核算的范圍和模式(目前國內(nèi)的大部分財務(wù)會計軟件系統(tǒng)均可以支持)，為企業(yè)的組織業(yè)績管理和考核提供業(yè)績管理與考核報表。
四、企業(yè)組織績效管理軟件系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu)
構(gòu)建一個完善的標(biāo)準(zhǔn)的績效管理體系對集團(tuán)企業(yè)至關(guān)重要，企業(yè)管理活動產(chǎn)生的量化數(shù)據(jù)為其提供技術(shù)支撐，并逐步擴(kuò)展為衡量企業(yè)經(jīng)營能力、管理能力的考核工具。通過管理軟件的應(yīng)用，可實現(xiàn)對上述概念設(shè)想。
如下圖-3所示
圖-3企業(yè)組織績效管理軟件系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu)示意圖
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本文標(biāo)題：集團(tuán)管控中的企業(yè)組織量化考核
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