問(wèn)題17.大額應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)公開(kāi)發(fā)行說(shuō)明書(shū)，報(bào)告期各期末應(yīng)收賬款期末余額為 19,363.07 萬(wàn)元、19,760.38 萬(wàn)元、15,766.40 萬(wàn)元和 15,378.50萬(wàn)元，其中賬齡 5 年以上的應(yīng)收賬款期末余額分別為1,908.12萬(wàn)元、3,408.27 萬(wàn)元、3,799.45 萬(wàn)元和 3,787.70 萬(wàn)元，報(bào)告期內(nèi)持續(xù)增長(zhǎng)。

（1））應(yīng)收賬款前十名的具體情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各期末應(yīng)收賬款前十名單位名稱、當(dāng)期回款金額占發(fā)行人當(dāng)期對(duì)其銷售金額比例、銷售內(nèi)容、信用政策、期末余額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況、期末超出信用期限的金額，說(shuō)明報(bào)告期應(yīng)收賬款前十名單位與銷售收入前十大客戶的差異原因，分析報(bào)告期內(nèi)是否存在部分客戶當(dāng)期回款金額占發(fā)行人當(dāng)期對(duì)其銷售金額的比例與當(dāng)期平均水平及其他報(bào)告期該客戶回款比例存在明顯差異的情形，如存在請(qǐng)解釋說(shuō)明原因。

（2））長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款能否回收的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露 5 年以上應(yīng)收賬款發(fā)生的背景、長(zhǎng)期未結(jié)算的原因，5 年以上應(yīng)收賬款余額持續(xù)增加的原因，相關(guān)影響因素是否具有持續(xù)性，發(fā)行人對(duì)長(zhǎng)賬齡客戶的管理及內(nèi)控措施是否有效。

（3））壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。請(qǐng)發(fā)行人：①說(shuō)明報(bào)告期各期末信用期內(nèi)和信用期外應(yīng)收賬款的金額、占比情況，超過(guò)約定付款期限的應(yīng)收賬款的回款計(jì)劃，各期末逾期應(yīng)收賬款期后收回情況，回收應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度及運(yùn)行情況。② 補(bǔ)充說(shuō)明應(yīng)收賬款的賬齡確定方法，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體過(guò)程和步驟，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的確定依據(jù)，與可比公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策相比是否存在顯著差異，應(yīng)收賬款核銷的具體依據(jù)。

（4））應(yīng)收賬款期后回款情況。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明截至回復(fù)日各期末應(yīng)收賬款的期后回款情況，補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬  款的逾期標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明發(fā)行人對(duì)逾期應(yīng)收賬款是否持續(xù)催收， 相關(guān)客戶是否與發(fā)行人保持聯(lián)絡(luò)，說(shuō)明上述客戶是否存在無(wú)  法回款的現(xiàn)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于長(zhǎng)期未回款客戶是否形成回款計(jì)劃。

（5）下游行業(yè)景氣度對(duì)客戶回款能力的影響。請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合下游行業(yè)景氣度對(duì)客戶的影響、下游主要客戶經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，補(bǔ)充披露報(bào)告期末主要應(yīng)收賬款客戶目前是否正常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、是否具有還款能力、壞賬計(jì)提是否充分、期后回款金額，是否存在下游客戶無(wú)法及時(shí)支付的回款風(fēng)險(xiǎn)。

（6））是否利用放寬信用政策來(lái)維持業(yè)務(wù)。請(qǐng)發(fā)行人：①

補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)主要業(yè)務(wù)條線的銷售信用政策，是否發(fā)生變化，是否存在通過(guò)放寬信用政策、加大賒銷力度擴(kuò)大收入情形。②說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要客戶信用期限及變更情況，各類客戶的信用政策是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在對(duì)客戶延長(zhǎng)信用期擴(kuò)大銷售的情況。③結(jié)合結(jié)算政策、逾期情況、實(shí)際回款方等說(shuō)明報(bào)告期各期應(yīng)收賬款期后回款情況。

（7））質(zhì)保金與業(yè)務(wù)的匹配性。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明報(bào)告期各期

應(yīng)收賬款中質(zhì)保金的金額及比例、賬齡、對(duì)手方、與對(duì)應(yīng)項(xiàng)目收入的匹配性；

（8））第三方回款的必要性、合理性。根據(jù)申報(bào)材料，報(bào)

告期內(nèi)發(fā)行人第三方回款比例較高。請(qǐng)發(fā)行人：①補(bǔ)充披露第三方回款三類情形形成收入占營(yíng)業(yè)收入的比例，第三方支付方與客戶的關(guān)系，第三方回款的各類情形是否均符合行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，是否具有必要性和合理性；結(jié)合第三方回款三類情形補(bǔ)充披露降低第三方回款比例的措施及實(shí)施情況。②披露發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。③說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在通過(guò)發(fā)行人實(shí)際控制人及其他關(guān)聯(lián)方、業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員等相關(guān)人員個(gè)人賬戶收款的情形。④說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在因第三方回款導(dǎo)致的款項(xiàng)糾紛；說(shuō)明是否存在簽訂合同時(shí)已明確約定由其他第三方代客戶付款的情形，是否具有合理原因。

請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，并說(shuō)明各期末應(yīng)收賬款函證的比例、未回函的比例和原因，替代方式及其充分性，分類說(shuō)明函證調(diào)整情形及金額。

問(wèn)題18.其他財(cái)務(wù)問(wèn)題

（1））人員數(shù)量與職工薪酬的匹配性。請(qǐng)發(fā)行人：①列表分析應(yīng)付職工薪酬計(jì)提金額與成本及費(fèi)用金額是否一致，并說(shuō)明差異的具體內(nèi)容及原因。②結(jié)合生產(chǎn)人員數(shù)量、當(dāng)?shù)仄骄�薪酬說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)人員人均薪酬水平的合理性，結(jié)合薪酬政策分析生產(chǎn)人員人均薪酬報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)的原因。③說(shuō)明研發(fā)人員的范圍、認(rèn)定依據(jù)，是否存在不當(dāng)認(rèn)定研發(fā)人員的情形；說(shuō)明研發(fā)人員工作年限分布、平均薪資水平以及具體研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入金額與同行業(yè)、同地區(qū)可比公司相比是否存在顯著差異，研發(fā)費(fèi)用中職工薪酬與研發(fā)人員數(shù)量的匹配性。

（2））股份支付會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。根據(jù)公開(kāi)發(fā)行說(shuō)明書(shū)，2020 年發(fā)行人定向發(fā)行新增股份登記的總量為 348.00 萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為 5.70 元/股，發(fā)行認(rèn)購(gòu)對(duì)象均為公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心員工，確認(rèn)股份支付金額 476.76 萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露確定股份支付的明細(xì)情況，權(quán)益工具公允價(jià)值的確認(rèn)方法及相關(guān)計(jì)算過(guò)程，說(shuō)明股份支付會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。

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本文標(biāo)題：隆基電磁收精選層首輪問(wèn)詢函 共計(jì)21問(wèn)

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