以往，一些美國(guó)公民會(huì)在波多黎各、北馬里亞那群島、薩摩亞群島等“避稅天堂”設(shè)立海外賬戶，利用當(dāng)?shù)赜脩粜畔⒈Ｃ芊ㄒ?guī)及超低所得稅負(fù)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避在美國(guó)納稅義務(wù)。法案實(shí)施后，是否對(duì)此有較大沖擊尚未可知。

避稅天堂的離岸金融機(jī)構(gòu)是否將美國(guó)客戶資產(chǎn)信息提交給美國(guó)稅務(wù)部門，需視美國(guó)政府與當(dāng)?shù)卣�府部門的溝通結(jié)果。其中可能存在對(duì)重復(fù)征稅的協(xié)商問(wèn)題。因?yàn)槊绹?guó)客戶在避稅天堂按規(guī)定享有低稅負(fù)是符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)，但美國(guó)稅務(wù)部門對(duì)美國(guó)公民的全球資產(chǎn)征稅，也符合美國(guó)相關(guān)法規(guī)。前述稅務(wù)專家稱，不排除避稅天堂的部分金融機(jī)構(gòu)會(huì)利用當(dāng)?shù)貜?fù)雜的金融創(chuàng)新法規(guī)，借助某些特定信托架構(gòu)規(guī)避美國(guó)客戶的資產(chǎn)申報(bào)工作。

所謂的特定信托架構(gòu)，是將美國(guó)客戶、投資標(biāo)的與回報(bào)分成條款共同設(shè)計(jì)成信托產(chǎn)品，由于投資主體屬于信托產(chǎn)品而不是美國(guó)客戶，從而隱瞞美國(guó)客戶的部分資產(chǎn)收入。該專家續(xù)稱。

“不過(guò)，美國(guó)政府強(qiáng)硬頒布初版實(shí)施細(xì)則，以突顯其打擊美國(guó)公民向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避稅負(fù)的決心。”上述銀行合規(guī)部人士透露，2009年美國(guó)政府曾耗費(fèi)上億美元資金與大量人力物力，將瑞士銀行告上法院要求后者公開美國(guó)富人的賬戶，最終迫使瑞銀付出7.8億美元換取庭外和解，并提交超過(guò)4000名美國(guó)客戶資料。

“這場(chǎng)官司被打贏，奠定了美國(guó)政府制定FATCA法案的信心。當(dāng)時(shí)由瑞銀提交的超過(guò)4000美國(guó)客戶里，個(gè)別逃稅數(shù)額較大的人士還被判刑。”他透露，目前國(guó)內(nèi)銀行為了應(yīng)對(duì)FATCA法案的監(jiān)管壓力，在拓展海外客戶財(cái)富管理業(yè)務(wù)方面，或?qū)⒅鸩睫D(zhuǎn)向非美國(guó)客戶。

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