今年2月8日，美國政府一紙F(tuán)ATCA(《外國賬戶合規(guī)納稅法案》，F(xiàn)oreign Account Tax Compliance Act，下稱“FATCA”)初版實(shí)施細(xì)則，澆滅了所有的僥幸情緒。

去年8月，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)曾邀請(qǐng)中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行、匯豐銀行等十余家銀行在云南舉行FATCA對(duì)銀行業(yè)影響的專題研討會(huì)。

“當(dāng)時(shí)討論內(nèi)容主要涉及FATCA條款解釋與背景介紹，及中資銀行在美國設(shè)立的分行是否繼續(xù)接受美國客戶等較實(shí)際的合規(guī)操作話題。”一位與會(huì)代表透露，當(dāng)時(shí)個(gè)別中資銀行代表抱著僥幸心理，認(rèn)為自身美國客戶數(shù)量不多，或許能免于FATCA的實(shí)施。

按照實(shí)施細(xì)則，外國金融機(jī)構(gòu)(Foreign Financial Institution，下稱FFI)向美國國稅局(Internal Revenue Service，下稱IRS)提供美國客戶(包括美國企業(yè)，美國公民和綠卡持有者)賬戶信息，讓美國公民利用海外賬戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避稅收行為“無所遁形”。

隨之而來的，卻是國內(nèi)銀行在是否盡快執(zhí)行FATCA合規(guī)細(xì)則的一番斗智斗勇，及持有美國綠卡的中國公民尋找資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與逃稅新路徑的暗中較勁。

多數(shù)銀行觀望

FATCA頒布后，普華永道中國美國稅務(wù)合伙人譚仕英時(shí)常前往國內(nèi)銀行解讀FATCA條款與合規(guī)操作細(xì)則。

在他看來，F(xiàn)ATCA的合規(guī)是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的工作。“通常銀行得召集稅務(wù)、法律合規(guī)、后臺(tái)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)控制與客戶關(guān)系等多部門人士一起了解FATCA條款執(zhí)行內(nèi)容。”他告訴記者，按照實(shí)施細(xì)則，如果國內(nèi)FFI愿意合規(guī)的話，必須在明年上半年與美國政府簽訂一份合規(guī)協(xié)議。同意簽約的FFI必須履行以下主要義務(wù)：

·建立一套完善的盡職調(diào)查程序以識(shí)別美國人的賬戶和美國人擁有相當(dāng)股權(quán)的非美國企業(yè)的賬戶

·每年向美國國稅局報(bào)告以上賬戶的信息

·從2014年1月1日開始，在對(duì)不愿意提供信息的賬戶和不愿意合規(guī)FATCA的FFI支付來源于美國的付款時(shí)，扣除并向美國政府支付30%的預(yù)提稅

但國內(nèi)銀行何時(shí)執(zhí)行FATCA相關(guān)合規(guī)細(xì)則，仍然沒有時(shí)間表。

“多數(shù)國內(nèi)銀行還處于觀望狀態(tài)。”一家國有大型銀行合規(guī)部人士透露，一方面FATCA合規(guī)細(xì)則牽涉銀行各部門利益，需要銀行內(nèi)部先建立共識(shí)與評(píng)估潛在成本;另一方面國內(nèi)銀行向美國稅務(wù)部門直接提供美國公民(包括持有美國綠卡的中國人，下同)賬戶信息，有可能違反我國保密法的相關(guān)規(guī)定，“這需要中美兩國有關(guān)部門先就此進(jìn)行協(xié)商并達(dá)成相關(guān)協(xié)議，國內(nèi)銀行才能進(jìn)一步落實(shí)FATCA合規(guī)細(xì)則。”

據(jù)記者了解，目前僅有英國、法國、德國、意大利和西班牙政府與美國財(cái)政部就FATCA合規(guī)達(dá)成共識(shí)，通過協(xié)議上述5國的FFI將把美國賬戶信息提交給本國稅務(wù)機(jī)構(gòu)，然后由本國稅務(wù)機(jī)構(gòu)把美國人賬戶信息交給美國國稅局。但具體執(zhí)行細(xì)則有待最后協(xié)議。

譚仕英透露，未來的趨勢(shì)是，越來越多的國家通過政府間信息交換實(shí)施FATCA，但中國與美國之間是否參考上述5國操作模式，需要兩國相關(guān)部門協(xié)商溝通。

按照FATCA初版實(shí)施細(xì)則， FFI需在明年上半年簽訂FATCA的相關(guān)合規(guī)協(xié)議，否則從2014年1月1日起，不合規(guī)的FFI在收到來源于美國的可預(yù)提付款(包括利息收入，股息紅利，及買賣美國股票或債券產(chǎn)生的總收益)時(shí)將被扣30%的美國預(yù)提稅。

預(yù)提稅的征收，將大幅減少國內(nèi)銀行投資美國金融產(chǎn)品的收益回報(bào)，上述合規(guī)部人士稱，而由FATCA合規(guī)所增加的銀行服務(wù)成本誰來買單，也將是雙方討論的重點(diǎn)之一。

以一家擁有超過100家分支機(jī)構(gòu)的跨國銀行為例，為了滿足FATCA合規(guī)細(xì)則，在不考慮邀請(qǐng)外部顧問團(tuán)隊(duì)的情況下，銀行僅在商業(yè)模式調(diào)整、系統(tǒng)完善、合規(guī)、稅務(wù)、法律、產(chǎn)品開發(fā)、美國客戶盡職調(diào)查等方面的支出，可高達(dá)3000萬美元。

“事實(shí)上，美國稅法規(guī)定美國公民的全球財(cái)產(chǎn)收入都需要繳納所得稅。但近年美國政府發(fā)現(xiàn)許多美國公民通過FFI，將資產(chǎn)藏匿在海外賬戶，以規(guī)避在美國的納稅義務(wù)。美國想通過FATCA，迫使FFI披露美國人在海外的金融資產(chǎn)。”普華永道中國稅務(wù)服務(wù)部高級(jí)經(jīng)理汪義明解釋說。

按照美國稅法規(guī)定，如果美國個(gè)人投資股票或債券，持有期超過一年處置后的資本利得將被征收最高15%的所得稅，未滿一年的短期投資將被征收最高35%的所得稅。如果美國人通過FFI在海外投資，卻不納稅申報(bào)，則是非法避稅——這是財(cái)政赤字高企，急需稅收彌補(bǔ)的美國政府不愿看到的。

資產(chǎn)轉(zhuǎn)移“灰色地帶”

相比國內(nèi)銀行的漫不經(jīng)心，在國內(nèi)銀行或金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶的美國公民卻悄然感受到來自美國政府日益嚴(yán)格的征稅監(jiān)管壓力。

按照美國的相關(guān)規(guī)定，居住在美國境內(nèi)并在海外擁有5萬美元以上資產(chǎn)，或居住在美國境外、在境外擁有20萬美元以上資產(chǎn)的美國公民和美國綠卡持有人，須在2012年4月15日前向政府申報(bào)，拒不申報(bào)者將被視為有意逃稅，或被處以高達(dá)5萬美元罰款，情節(jié)嚴(yán)重者或被判刑。

其次，美國公民在海外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)持有的壽險(xiǎn)保單現(xiàn)金價(jià)值超過25萬美元，也被FATCA擬納入資產(chǎn)申報(bào)范圍。

“上述規(guī)定將在4月份進(jìn)行聽證審議，一旦通過，對(duì)美國公民利用境外壽險(xiǎn)保單轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避納稅義務(wù)，構(gòu)成沖擊。”一位稅務(wù)專家透露，不排除正在運(yùn)作投資移民的國內(nèi)綠卡持有人放棄移民美國或美國國籍，為了避免他們?cè)谥袊�的資產(chǎn)收入面臨高額征稅。

不過，國內(nèi)銀行或保險(xiǎn)公司短期想要落實(shí)美國公民海外賬戶資產(chǎn)申報(bào)工作并不容易。

“首先是國內(nèi)銀行或保險(xiǎn)公司需要花費(fèi)大量精力核實(shí)美國公民的基本信息，包括客戶的住址是否變更，審查客戶賬戶是否在獲批美國綠卡之前設(shè)立等諸多細(xì)節(jié)性工作。”上述合規(guī)部人士透露，“其次是保險(xiǎn)公司或資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施FATCA合規(guī)的動(dòng)作相對(duì)遲緩，此前美國稅務(wù)部門沒有對(duì)它們提供清晰的合規(guī)指導(dǎo)。”

在他看來，目前最早執(zhí)行FATCA法案的，可能是國內(nèi)銀行私人銀行、財(cái)富管理與零售業(yè)務(wù)部門。

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，盡管FATCA在國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)尚未實(shí)施，但相關(guān)躲避資產(chǎn)申報(bào)及納稅義務(wù)的灰色操作地帶卻已應(yīng)運(yùn)而生。

“一種變通的做法，是讓持有美國綠卡的中國公民通過公司形式持有個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但這類公司的美國公民持股比例最好低于10%，否則相關(guān)銀行仍會(huì)將這家公司里的美國股東財(cái)產(chǎn)狀況申報(bào);或者綠卡持有人在舉家移民時(shí)，保留一位中國籍家庭成員，通過協(xié)議或信托架構(gòu)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后者，從而避開財(cái)產(chǎn)申報(bào)及納稅義務(wù)。”上述稅務(wù)專家分析說，“即使舉家移民的綠卡持有人，則可以通過財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。”

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本文標(biāo)題：美國FATCA監(jiān)管風(fēng)暴襲來 “綠卡”公民逃稅路生變

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